[J의 회계공부] 단기매매증권의 회계처리

단기매매증권은 단기적인 시세차익을 목적으로 단기간 보유하기 위해 취득하는 금융자산을 의미합니다. 이 증권은 일반적으로 주식, 채권, 파생상품 등 다양한 형태로 존재할 수 있습니다.

주요 특징:

1. 단기 보유 목적:
   단기매매증권은 이름에서 알 수 있듯이, 단기간 내에 매각하여 시세차익을 실현하려는 목적을 가지고 있습니다. 보유 기간이 길지 않고, 시장의 가격 변동을 이용하여 수익을 올리는 것이 주된 목표입니다.
2. 공정가치 평가:
   단기매매증권은 매 보고기간 말에 공정가치로 평가됩니다. 이 공정가치는 시장가격에 근거하며, 평가된 손익은 즉시 당기손익으로 반영됩니다. 이는 단기매매증권이 매우 변동성이 높은 자산임을 의미합니다.
3. 손익의 즉각적 반영:
   단기매매증권의 평가손익(즉, 공정가치의 변동으로 인한 손익)은 재무제표상에서 당기손익에 즉시 반영됩니다. 이는 해당 기업의 이익이나 손실에 직접적인 영향을 미친다는 것을 의미합니다.
4. 거래 빈도:
   이 증권들은 자주 거래되며, 기업들은 시세차익을 실현하기 위해 신속하게 매수 또는 매도 결정을 내릴 수 있습니다. 따라서 거래 빈도가 매우 높습니다.

예시:

• 주식: 기업이 단기매매 목적으로 특정 회사의 주식을 매입하고, 단기간 내에 주가가 상승했을 때 매도하여 차익을 실현하는 경우.
• 채권: 금리 변동을 이용하여 단기 채권을 매입한 후, 금리가 유리하게 변동할 때 이를 매도하여 이익을 실현하는 경우.

회계적 처리:

• 취득 시: 취득원가로 인식합니다.
• 보유 시: 매 보고기간 말에 공정가치로 평가하며, 평가손익은 당기손익으로 처리됩니다.
• 처분 시: 처분금액과 장부가액의 차이를 손익으로 인식합니다.

조금 더 자세히 살펴봅시다.

1. 취득 시 회계처리

1.1. 취득원가의 계산 단기매매증권을 취득할 때, 취득원가는 해당 증권의 매입가격에 매입 관련 수수료 및 세금 등을 포함한 금액입니다.

• 예시: 어떤 회사가 주식 1,000주를 주당 10,000원에 취득하고, 증권사 수수료로 100,000원을 지급했다고 가정합니다. 이 경우 취득원가는 다음과 같습니다:
  • 주식 매입 가격: 1,000주 × 10,000원 = 10,000,000원
  • 수수료: 100,000원
  • 총 취득원가: 10,100,000원
• 분개:
• 차변: 단기매매증권 10,100,000원  /. 대변: 현금 10,100,000원

2. 보유 시 회계처리

2.1. 공정가치 평가 단기매매증권은 보고기간 말에 공정가치로 평가합니다. 공정가치는 시장가격을 반영하여, 해당 증권의 현시점 가치를 나타냅니다.

• 평가 방법:
  • 공정가치 상승: 증권의 공정가치가 취득원가보다 상승한 경우, 장부가액을 공정가치로 조정하고 평가이익을 인식합니다.
  • 공정가치 하락: 증권의 공정가치가 취득원가보다 하락한 경우, 장부가액을 공정가치로 조정하고 평가손실을 인식합니다.

2.2. 공정가치 평가의 예시

• 예시: 이전에 취득한 주식의 공정가치가 보고기간 말에 11,000,000원으로 상승했다고 가정합니다.
• 분개: 공정가치 상승 시
• 차변: 단기매매증권 900,000원 (11,000,000원 - 10,100,000원).  대변: 단기매매증권평가이익 900,000원
• 예시: 만약 보고기간 말에 공정가치가 9,500,000원으로 하락했다면,
• 분개: 공정가치 하락 시
• 차변: 단기매매증권평가손실 600,000원 (10,100,000원 - 9,500,000원) / 대변: 단기매매증권 600,000원

3. 처분 시 회계처리

3.1. 처분손익의 계산 단기매매증권을 처분할 때, 처분가격과 장부가액(공정가치로 평가된 후의 금액)의 차이를 처분손익으로 인식합니다.

• 예시: 해당 증권을 주당 12,000원에 전량 처분했다고 가정합니다.
  • 처분금액: 1,000주 × 12,000원 = 12,000,000원
  • 장부가액: 공정가치로 평가된 후의 장부가액이 11,000,000원이라고 가정.
  • 처분이익: 12,000,000원 - 11,000,000원 = 1,000,000원
• 분개: 처분 시
• 차변: 현금 12,000,000원 / 대변: 단기매매증권 11,000,000원
                                                    단기매매증권처분이익 1,000,000원

3.2. 처분손실의 예시 만약 처분 가격이 장부가액보다 낮았다면 처분손실이 발생합니다.

• 예시: 주당 9,000원에 전량 처분했다면,
  • 처분금액: 1,000주 × 9,000원 = 9,000,000원
  • 장부가액: 공정가치로 평가된 후의 장부가액이 11,000,000원.
  • 처분손실: 11,000,000원 - 9,000,000원 = 2,000,000원
• 분개: 처분 손실 시
• 차변: 현금 9,000,000원                                / 대변: 단기매매증권 11,000,000원
           단기매매증권처분손실 2,000,000원

4. 이자 및 배당수익

4.1. 이자수익 인식 단기매매증권에서 발생하는 이자 수익은 수익으로 인식합니다.

• 예시: 단기매매채권에서 100,000원의 이자수익이 발생했다면,
  차변: 현금 100,000원 대변: 이자수익 100,000원

4.2. 배당수익 인식 단기매매 주식에서 발생하는 배당수익도 수익으로 인식합니다.

• 예시: 주식에서 200,000원의 배당수익이 발생했다면,
  차변: 현금 200,000원 / 대변: 배당금수익 200,000원

5. 기타 고려사항

5.1. 수수료 및 기타 비용 증권을 매입하거나 처분할 때 발생하는 수수료는 거래와 동시에 비용으로 처리됩니다.

• 예시: 증권 매입 시 수수료 50,000원이 발생했다면,
  차변: 단기매매증권 50,000원 / 대변: 현금 50,000원

5.2. 보고서 작성 모든 회계처리는 재무제표에 반영되어야 하며, 단기매매증권의 평가손익은 손익계산서에 반영됩니다.

 

 

도움이 되셨길 바랍니다.